2.1 产品生产预算 　　
　　
　　以产品销售预算为基础，  再进行产品生产预算。  生产预算主要包括产品计划生产量预算、生产能力需求预算、生产设备和人员负荷预算、及产品实际生产量预算等。依据以销定产的原则，运用销售ＤＳＳ和生产ＤＳＳ，企业产品计划生产量也已经可以确定，这一产品计划生产量是在产品市场销售量和企业生产设备等条件制约下确定的。生产优化决策过程表明，在诸多约束中如果是销售量起主导制约作用的话，产品计划生产量将和预计市场销售量保持一致；如果是其它约束条件在起主导制约作用的话，通过对市场促销手段的调整（如提高产品销售价格、减少广告费用投入等），也可使产品计划生产量与预计销售量基本保持一致。但是，如果市场形势发生了较大的变化，预计本期期初将有产品库存积压；或根据情况需要，期望期末备有一定数量的存货，则产品 i 计划生产量预算按下式计算：

产品 i 计划生产量＝预计销售量＋期望期未存货量－预计期初存货量。

　　产品计划生产量确定后，即可进行企业生产能力需求预算。企业生产能力主要分为设备生产能力和人员生产能力，依据产品计划生产量和单位产品需耗用的设备和人员生产能力数,总的设备生产能力需求数和人员生产能力需求数预算分别按下式计算

　　总的设备生产能力需求数
　＝Σ（单位产品 i 耗用设备生产能力数×产品 i 计划生产量），
　  i

　　总的人员生产能力需求数
　＝Σ（单位产品 i 耗用人员生产能力数 × 产品 i 计划生产量）。
    i

　　将预算出的设备、人员生产能力需求数与企业已有实际设备、 人员生产能力数相比较，如两者不相等，出现已有生产能力不足或过剩的话，可以考虑采取适当的措施予以调整。在已有设备、人员生产能力不足的情况下，可以考虑通过增加设备、招收新的生产人员或加班来提高设备、人员生产能力；在已有设备、人员生产能力过剩的情况下，则可考虑通过报废变卖设备、辞退生产人员等措施来压缩设备、人员生产能力。调整后的设备、人员生产能力即为企业实际可供使用的生产能力，作为最后确定企业产品实际生产量的主要依据之一。
　　预算出生产能力需求数和经过调整的实际可供使用的生产能力数后，生产设备和人员负荷预算可分别按下式计算：

　　生产设备负荷（％）
　＝总的设备生产能力需求数÷ 实际可供使用设备生产能力数× 100 ％ ，

　　生产人员负荷（％）
　＝总的人员生产能力需求数÷ 实际可供使用人员生产能力数× 100 ％ 。

　　在生产预算过程中，通常还要求折算出产品加工费用。产品加工费用由直接加工费用和间接加工费用两部分组成，其中，直接加工费用主要是指生产人员的工资费用和福利费用。

　　综上所述 , 产品生产预算主要内容及过程如图 6-2-1 所示。

图 6-2-1 产品生产预算主要内容及过程

〔例６-2-1 〕 设在例 6-1-1 中，该企业每个经营周期的设备生产能力为23400个单位，  每生产１台产品Ａ需耗用１个单位的生产能力，每生产１台产品Ｂ需耗用0.9个单位的生产能力。该企业共有 950 个生产人员，每人每个经营周期可生产 25 台Ａ 产品或 28 台Ｂ产品。如果该企业产品Ａ的期初库存预计为 1359 台，期末期望库存量为 988台，  产品Ｂ的期初库存量和期末库存量预计都为０，在经营周期内每个生产人员的工资为0.3万元，社会福利费用为工资的80％，加工间接费用合计为 241万元。试对该企业进行经营周期的产品生产预算。

　　解：由计算公式　

　　⑴产品 A 计划生产量＝（ 21671+988 ） -1359=21300 （台）

　　　产品 B 计划生产量＝ 2000 （台）

　　⑵总的设备生产能力需求数＝ 1 × 21300+0.9 × 2000=23100 （单位）

　　　总的人员生产能力需求数＝ 21300/25+2000/28=923.43 ≈ 924 （人）

　　⑶生产设备负荷（％）＝ 23100/23400 × 100 ％＝ 98.7 ％

　　　生产人员负荷（％）＝ 924/950 × 100 ％＝ 97.72 ％

　　⑷产品加工费用＝ 0.3 × （ 1+80% ）× 950+241 ＝ 754 （万元）

　　　根据预算出的各项结果，制定的产品生产预算表如表 6-2-1 所示。

　　　　　　　　　　　　　表 6-2-1 产品生产预算表

　　产品加工费用一般不列入生产预算表，而是归集到产品成本预算表中。