5.2 成本发生部门预算
成本类型预算表按类别给出了企业生产经营活动过程中的各项费用形成情况，并已划分为直接成本和间接成本。直接成本可根据与生产产品的数量比例关系直接进入产品成本。但间接成本则不能直接进入产品成本，而应依据各项预算费用类别性质就其发生部门进行汇总预算，然后再按照一定的分摊方式摊入产品成本。 成本发生部门预算主要内容及过程如图
6-5-3 所示。
图 6-5-3 成本发生部门预算主要内容及过程
例如，结合各项费用来源，将表 6-5-1 中的各种间接费用按部门汇总预算，其结果如表
6-5-2 所示。
表 6-5-2 成本发生部门预算表
|
成本类型\成本发生部门 |
合计
(百万元) |
采购、仓库 |
生产 |
研究开发 |
销售、库存 |
管理 |
|
人员费用 |
|
|
|
|
|
|
| 工资 |
2.72 |
0.15 |
0 |
0.4 |
1.42 |
0.75 |
| 人员附加费用 |
1.04 |
0.12 |
0 |
0.32 |
0 |
0.6 |
| 招聘/解雇 |
0.01 |
0 |
0.01 |
0 |
0 |
0 |
|
折旧费用 |
|
|
|
|
|
|
| 厂房 |
0.2 |
0.03 |
0.12 |
0.01 |
0.02 |
0.02 |
| 生产线 |
1.6 |
0 |
1.6 |
0 |
0 |
0 |
|
其它经营费用 |
|
|
|
|
|
|
| 其它固定费用 |
1.6 |
0.15 |
0.3 |
0.05 |
0.1 |
1 |
| 维修保养 |
0.15 |
0 |
0.1 |
0 |
0 |
0.05 |
| 返修/废品 |
0.28 |
0 |
0.28 |
0 |
0 |
0 |
| 仓库费用 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
| 广告 |
1 |
0 |
0 |
0 |
1 |
0 |
| 市场研究 |
0.2 |
0 |
0 |
0 |
0.2 |
0 |
| 其它研究开发费用 |
0.39 |
0 |
0 |
0.39 |
0 |
0 |
|
合 计 |
9.19 |
0.45 |
2.41 |
1.17 |
2.74 |
2.42 |
|
1.1